Redovisningsstandard 1- Redovisning av redovisningsprinciper
Redovisning av redovisningsprinciper:
Följande är texten till Redovisningsstandard I (AS-1) utgiven av Redovisningsnämnden för Institutet för Chartered Accountants of India, om "Redovisning av redovisningsprinciper". Standarden behandlar upplysningen om väsentliga redovisningsprinciper som följts vid förberedelse och presentation av finansiella rapporter.
Introduktion:
1. Detta uttalande behandlar upplysningen om väsentliga redovisningsprinciper som följts vid utarbetandet och redovisningen av finansiella rapporter.
2. Synet som presenteras i ett företags finansiella rapporter och om vinst eller förlust kan väsentligt påverkas av de redovisningsprinciper som följts vid utarbetandet och redovisningen av bokslutet. De redovisade policyerna varierar från företag till företag. Upplysningar om väsentliga redovisningsprinciper som följs är nödvändiga om uppfattningen ska uppskattas på ett korrekt sätt.
3. Upplysningar om vissa redovisningsprinciper som följts vid utarbetandet och redovisning av de finansiella rapporterna är i vissa fall lagstadgade.
4. Institutet för Chartered Accountants of India har i uttalanden som utfärdats av det rekommenderat att vissa redovisningsprinciper offentliggörs, t.ex. omräkningspolicy avseende valutaposter.
5. Under de senaste åren har några företag i Indien antagit att de i sina årsredovisningar till aktieägarna innehåller en separat redogörelse för redovisningsprinciper som följde vid utarbetandet och redovisningen av bokslutet.
6. Generellt sett redovisas redovisningsprinciper för närvarande inte regelbundet och fullständigt
i alla finansiella rapporter. Många företag ingår i noterna på kontona beskrivningar av några av de väsentliga redovisningsprinciperna. Men arten och graden av upplysningar varierar kraftigt mellan företag och icke-företagssektorer och mellan enheter inom samma sektor.
7. Även bland de få företag som för närvarande ingår i sina årsredovisningar ett separat redogörelse för redovisningsprinciper finns stor variation. Redogörelsen för redovisningsprinciper utgör i vissa fall en del av konton, medan den i andra anges som tilläggsinformation.
8. Syftet med detta uttalande är att främja bättre förståelse av finansiella rapporter genom att i enlighet med redovisningsstandard fastställa upplysningar om väsentlig redovisningsprincip och hur redovisningsprinciper redovisas i bokslutet. Sådan offentliggörande skulle också underlätta en mer meningsfull jämförelse mellan finansiella rapporter från olika företag.
Förklaring:
Grundläggande redovisningsförutsättningar:
9. Vissa grundläggande redovisningsprinciper ligger till grund för upprättandet och redovisningen av finansiella rapporter. De brukar inte specifikt anges eftersom deras acceptans och användning antas. Upplysningar är nödvändiga om de inte följs.
10. Följande har allmänt accepterats som grundläggande redovisningsantaganden: -
(a) Att bry sig om:
Företaget betraktas normalt som ett löpande företag, det vill säga som fortsätter att fungera under överskådlig framtid. Det antas att företaget varken har avsikt eller nödvändighet för likvidation eller att väsentligt begränsar verksamheten.
(b) Konsistens:
Det antas att redovisningsprinciperna är konsekventa från en period till en annan.
c) periodisering:
Intäkter och kostnader uppkommer, det vill säga redovisas som de tjänas eller uppkommer (och inte som pengar mottas eller betalas) och redovisas i bokslutet för de perioder som de avser. (De överväganden som påverkar processen för matchande kostnader med intäkter under periodiseringsanslutningen behandlas inte i detta uttalande).
Typ av redovisningsprinciper:
11. Redovisningsprinciperna avser de särskilda redovisningsprinciperna och metoderna för tillämpning av de principer som företaget antagit vid utarbetandet och redovisningen av finansiella rapporter.
12. Det finns ingen enda lista över redovisningsprinciper som är tillämpliga på alla omständigheter. De olika omständigheterna i vilka företag verkar i en situation med mångsidig och komplex ekonomisk aktivitet gör det möjligt att tillämpa alternativa redovisningsprinciper och metoder för att tillämpa dessa principer. Valet av lämpliga redovisningsprinciper och metoderna för tillämpningen av dessa principer under särskilda omständigheter för varje företag kräver en omfattande bedömning av företagets ledning.
13. De olika uttalandena från Institute of Chartered Accountants of India i kombination med regeringens och andra tillsynsmyndigheters och progressiva ledningers ansträngningar har under de senaste åren minskat antalet acceptabla alternativ, särskilt när det gäller företagsföretag.
Även om fortsatta ansträngningar i detta avseende i framtiden sannolikt kommer att minska antalet ytterligare, kommer tillgången på alternativa redovisningsprinciper och metoder för att tillämpa dessa principer sannolikt inte att elimineras helt och hållet med tanke på de olika förhållanden som företagen står inför.
Områden där olika redovisningsprinciper uppträder:
14. Följande är exempel på de områden där olika redovisningsprinciper kan antas av olika företag:
I. Avskrivnings-, uttags- och amortiseringsmetoder
II. Behandling av utgifter under byggandet
III. Konvertering eller omräkning av valutaposter
IV. Värdering av varulager
V. Behandling av goodwill
VI. Värdering av investeringar
VII. Behandling av pensionsförmåner
VIII. Redovisning av vinst på långsiktiga kontrakt
IX. Värdering av anläggningstillgångar
X. Behandling av ansvarsförbindelser
15. Ovanstående lista med exempel är inte avsedd att vara uttömmande.
Överväganden i urvalet av redovisningsprinciper:
16. Det primära vederlaget vid valet av redovisningsprinciper av ett företag är att de finansiella rapporterna som utarbetats och presenterades utifrån sådana redovisningsprinciper ska innebära en rättvisande bild av företagets tillstånd på balansdagen och av vinsten eller förlusten för perioden som slutade på det datumet.
17. För detta ändamål är de viktigaste övervägandena för urval och tillämpning av redovisningsprinciper:
(a) Försiktighet:
Med tanke på osäkerheten vid framtida händelser vinst förväntas inte men redovisas först när det realiseras men inte nödvändigtvis i kontanter. Avsättning görs för alla kända skulder och förluster även om beloppet inte kan bestämmas med säkerhet och endast utgör en bästa uppskattning mot bakgrund av tillgänglig information.
(b) Ämne över formulär:
Den redovisande behandlingen och redovisningen i bokslutet för transaktioner och händelser bör regleras av ämnet och inte bara av den juridiska formen.
(c) Materialitet:
Bokslutet ska innehålla uppgifter om alla "materiella" poster, dvs. poster vars kunskap kan påverka användarens beslut i bokslutet.
Redovisning av redovisningsprinciper:
18. För att säkerställa en korrekt förståelse av bokslutet är det nödvändigt att alla väsentliga redovisningsprinciper som antagits vid utarbetandet och redovisningen av bokslutet ska avslöjas.
19. Sådan offentliggörande bör ingå i bokslutet.
20. Det skulle vara till hjälp för läsaren av finansiella rapporter om de alla är uppenbarade som sådana på ett ställe istället för att spridas över flera uttalanden, scheman och anteckningar.
21. Exempel på ärenden som är föremål för offentliggörande av redovisningsprinciper. Denna lista med exempel är emellertid inte avsedd att vara uttömmande.
22. Eventuella förändringar i en redovisningsprincip som har en väsentlig effekt bör redovisas. Det belopp med vilket någon post i bokslutet påverkas av en sådan förändring bör också redovisas i den utsträckning som kan fastställas. Om sådant belopp inte kan fastställas, helt eller delvis, bör faktum anges.
Om en förändring görs i redovisningsprinciper som inte har någon väsentlig inverkan på bokslutet för den aktuella perioden men som rimligen förväntas ha en väsentlig effekt under senare perioder bör faktumet av sådan förändring redovisas på lämpligt sätt i den period då ändringen antas.
23. Upplysningar om redovisningsprinciper eller förändringar av dessa kan inte åtgärda felaktig eller olämplig behandling av posten i räkenskaperna.
Redovisningsstandard:
24. Alla väsentliga redovisningsprinciper som antagits vid utarbetandet och redovisningen av bokslutet bör redovisas.
25. Upplysningen av den väsentliga redovisningsprincipen som sådan bör ingå i bokslutet och den väsentliga redovisningsprincipen bör normalt anges på ett ställe.
26. Eventuella förändringar i redovisningsprinciper som har väsentlig effekt under den aktuella perioden eller som rimligen förväntas ha en väsentlig effekt i senare perioder bör redovisas. Vid en förändring av redovisningsprinciper som har en väsentlig effekt under den aktuella perioden ska det belopp med vilket någon post i bokslutet påverkas av en sådan förändring också redovisas i den utsträckning som kan fastställas. Om sådant belopp inte kan fastställas, helt eller delvis, bör faktum anges.
27. Om de grundläggande redovisningsantagandena, dvs. Omhändertagande, konsistens och periodisering följs i bokslutet, särskild upplysning krävs inte. Om ett grundläggande redovisningsantagande inte följs, bör faktum redovisas.
