Traditionellt kostnads- och aktivitetsbaserat kostnadssystem

Följande är skillnaderna mellan de två kostnadssystemen:

(1) Kostnadsuppgift:

Båda kostnadssystemen kostar ett kostnadsobjekt som kan vara en färdig eller halvfabrikat, en komponent, en aktivitet, en process bestående av aktivitetsserie, en kund, en leverantör etc. Men metodiken att kosta i två kostnadssystem är olika. Låt oss ta exemplet på en komponent som ett kostnadsobjekt för att göra kostnaden.

Komponenten förbrukar viss mängd visst material och arbete och det kan exakt mätas. Kostnaden för direktmaterial och direktarbete kan således göras i ABC exakt på samma sätt som det görs i konventionella kostnadssystem, dvs genom att multiplicera totalt material som konsumeras av komponenten med materialets enhetspris och genom att multiplicera den totala arbetstiden som används av komponenten av arbetstakt per timme.

Till detta kommer att läggas till, den del av kostnaderna för organisationen som faktiskt konsumeras av denna komponent. I konventionella kostnadssystem görs det genom att ladda en procentandel av den totala kostnaden för organisationen till komponenten.

I allmänhet är denna procentsats antingen procentsatsen av arbetskraftskostnaden eller som procentandel av materialkostnaden för komponenten eller arbetstiden eller maskintimmarna jämfört med den totala arbetskostnaden eller den totala materialkostnaden eller totala arbetstid eller maskintimmar för hela organisationen. Faktum är att det inte finns någon motivering till det eftersom komponenten kanske inte faktiskt har dragit överkostnaderna till det på detta sätt av procentsatser.

I ABC är det nödvändigt att ta reda på de faktiska överliggande aktiviteterna som utförs på komponenten. Varje övertagande aktivitet mäts med avseende på dess kostnadsdrivare, dvs hur många enheter av den kostnadsförare som faktiskt användes av komponenten. På varje överliggande aktivitet samlas den totala kostnaden för den överliggande aktiviteten på organisationsnivå. Detta kallas den överliggande kostnadspoolen för den aktiviteten. Enhetskostnaden för varje aktivitetsdrivare utförs också genom att dividera den totala kostnaden för den totala kostnaden för den aktiviteten med de totala enheterna av kostnadsföraren som används på organisationsnivå.

Detta ger den faktiska kostnaden per enhet av kostnadsföraren för den aktiviteten. Genom att multiplicera de enheter för kostnadsdrivare som faktiskt används av komponenten med denna kostnadsdrivrutin, kan man få den faktiska kostnaden för den överliggande aktiviteten som utförs på komponenten. Den allmänna kostnaden fördelas på detta sätt till komponenten för alla de överliggande aktiviteterna som användes.

Sammanfattningsvis i ABC har varje överliggande aktivitet en överkostnadspool på organisationsnivå, varje överliggande aktivitet har en kostnadsdrivare med sin måttenhet och varje kostnadsförare har sin enhetskostnad, dvs kostnaden för drivrutinen.

På så sätt förbättrar ABC produktkostnadsförfarandet (jämfört med traditionell kostnad) eftersom det erkänner att många så kallade fasta överliggande kostnader varierar i proportion till förändringar andra än produktionsenheter. Genom att upprätta sambandet mellan dessa kostnadsdrivare och fasta kostnader för kostnader, spåras de slutligen till enskilda produkter. Bild 4.6 visar en översikt över produktkostnadsbestämning enligt traditionella kostnads- och ABC-system.

Traditionellt kostnads- och aktivitetsbaserat kostnadssystem:

(2) Tvåstegsallokering:

Det kan observeras att båda kostnadssystemen följer en tvåstegs tilldelningsförfarande. I traditionell kostnad, i första etappen, fördelas överliggande kostnader till produktionsavdelningar. Men i ABC, i första etappen, är överliggande kostnader tilldelade till varje större verksamhet och inte till avdelningar. Vid traditionell kostnad samlas allmänna kostnader sammanlagt / samlas in. Men i ABC skapas många aktivitetsbaserade kostnadspooler eller kostnadscentraler.

Vid traditionell kostnadsbehandling tilldelas / överföres kostnader för serviceavdelningar till produktionsavdelningar och därför finns det endast färre kostnadspooler i detta kostnadssystem. Men ABC skapar separata kostnadspooler för serviceverksamhet samt kostnader för dessa serviceaktiviteter (serviceavdelningar) tilldelas direkt till specifika produkter genom att tillämpa kostnadsdrivrutinpriser. I ABC är det således inte nödvändigt att allokera / reapportera allmänna kostnader för serviceavdelningar.

(3) Användning av historiska kostnader:

En annan skillnad mellan traditionell och aktivitetsbaserad kostnad är den historiska inriktningen. Det är inte ovanligt att en organisation använder faktiska historiska kostnader som grund för att utveckla tillverkningskostnadsstandarder. Dessa historiska kostnader inkluderar ofta omarbetande, dubbelarbete, avfall, redundans och ineffektivitet.

Att acceptera historiska kostnader som en given och reflektera dessa kostnader i standarder stöder inte kontinuerlig förbättring. I en konkurrenssituation, där konkurrenter har varit aktiva för att eliminera avfall och förbättra aktiviteter, kan en organisation gå ur drift samtidigt som den uppfyller sina standarder. Även om aktivitetsbaserade kostnader beräknas med historiska resurskostnader är orienteringen annorlunda. Förespråkare av ABC är oroade över framtida konkurrenspositioner och använder historisk kostnad endast som en baslinje för förbättring.