Hur Avskrivningar Distinguished From Other Terms

Termen "Avskrivningar" ska särskiljas från andra villkor såsom uttömning, avskrivningar etc. men de används ofta utbytbart.

Tömning:

Depletion innebär borttagning av en tillgänglig men oersättlig resurs som extrahering av kol från en kolgruva eller olja ut ur en oljebrunn.

Amortering:

Processen att avskriva immateriella tillgångar benämns avskrivningar; vissa immateriella tillgångar som patent, kopieringsrättigheter, hyresavtal mm har en begränsad nyttjandeperiod. Därför måste deras kostnader skrivas av under en sådan period.

American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) har gjort skillnaden mellan avskrivningar, uttömmande och avskrivningar med följande ord:

"Avskrivningar kan särskiljas från andra villkor med specialiserade betydelser av revisorer för att beskriva förfaranden för anskaffning av tillgångar. Avskrivningar avser att ta ut kostnaden för konstgjorda anläggningstillgångar i verksamheten (och inte med bestämning av tillgångsvärdet för balansräkningen).

Depletion avser kosttilldelningar för naturresurser som olje- och mineralfyndigheter. Avskrivningar hänför sig till kostnadsfördelning för immateriella tillgångar som patenter och leasingavtal. Användningen av termen avskrivningar bör också undvikas i samband med värderingsförfarandena för värdepapper och investeringar. "

Dilapidations:

Termen "försvinnande" avser den skada som gjorts till en byggnad eller annan egendom under hyresperioden. När en egendom tas på leasing och senare återlämnas till hyresvärden kan hyresgästen i enlighet med avtalet uppmanas att sätta fastigheten i gott skick som det var vid tiden då det hyrdes ut.

För att täcka kostnaden för en sådan försvinnande kan en bestämmelse skapas genom att debitera fastighetskontot med den uppskattade förfalskningsgraden och kreditera avsättningen för förfallit konto. Avskrivningar kan då debiteras på den totala kostnaden för den sålunda anskaffade tillgången. Eventuella betalningar som görs senare efter förfallodag kan debiteras till avsättningen för förfallit konto. Återstoden, om någon, kan överföras till vinst och förlust konto.

Val av lämplig metod:

Varje metod har sina egna fördelar och demeriter. Det är inte möjligt att välja en metod som anses vara bäst på grundval av relativa fördelar. Val av metod beror på ledningspolicy. Ett felaktigt val kommer att ha egen effekt på bokslutet och misslyckas med att återspegla en rättvisande bild av affärsaffärerna.

Valet av lämplig avskrivningsmetod beror på många faktorer som tillgångens art, skattemässiga konsekvenser, underhållskostnader under senare år, obsolansgrad, matchande kostnader och intäkter, förvaltningspolitik etc.

Problemet med valet av en lämplig avskrivningsmetod behöver inte störa företag i vårt land eftersom de berörda stadgarna, såsom aktiebolagslagen och inkomstskattelagen, har föreskrivit att avskrivningsmetoden ska följas.

Avskrivningar på ersättningskostnad:

Det finns en viktig fråga om huruvida avskrivningar ska beräknas eller debiteras utifrån faktiska (eller historiska) kostnader eller ersättningskostnader som är det belopp som krävs för att ersätta tillgången med en ny. Eftersom en av de viktigaste avskrivningsfunktionerna är att samla in medel för utbyte av den aktuella tillgången, skulle det vara logiskt att debitera avskrivningar på ersättningskostnaden.

Antag att en maskin kostar Rs. 1, 00 000 avskrivs på grundval av historisk kostnad. I slutet av sitt liv skulle Rs 1, 00 000 samlas in men om det nu kostar Rs. 1, 50 000 för att köpa den nya maskinen skulle det inte vara möjligt att ersätta tillgången. Det hade varit bättre att debitera avskrivningar på grundval av Rs. 1, 50.000, ersättningspriset. Man kan också hävda att varor som produceras med hjälp av maskinen bör bära avskrivningsavgift på grundval av Rs. 1, 50 000 eftersom det är värdet av maskinen.

Om vi ​​köper en penna för Rs. 30 och förlora det och måste spendera Rs. 50 för att köpa en ny penna av samma typ, förlorar vi Rs. 50 och inte Rs. 30. Avskrivningarna på grundval av ersättningspriset är alltså ganska logiska ur kostnadssynpunkt.

Men det finns praktiska svårigheter att anta kursen.

De främsta är följande:

(i) Ersättningskurs kan inte vara känd i början och egentligen inte förrän ersättning beror.

(ii) Sådana nya tillgångar är sällan av samma typ och kvalitet som gamla tillgångar, de är alltid mycket bättre. Därför är det högre priset som betalas, en förbättrad tillgång och i den utsträckning av förbättringen minst, bör avskrivningar inte ha gjorts tidigare.

iii) Inkomstskattemyndigheter tillåter inte avskrivningar utom på strikt kostnad.

(iv) Enligt aktiebolagslagen ska avskrivningar kostnadsföras - allt överskott över det belopp som således beräknas ska behandlas som ackumulerad vinst och ska redovisas som sådan.

(v) Industriister gillar att debitera avskrivningar på ersättningspris när priserna stiger. Det är mycket tveksamt om de skulle komma överens om dessa av metoden när priserna faller. Deras inställning till denna fråga styrs mestadels av möjligheten att spara inkomstskatt. När priserna stiger kommer avskrivningar på ersättningsbasis att vara högre och det skulle minska mervärdesskatten.

Med hänsyn till ovan nämnda punkter är det uppenbart att avskrivningar ska redovisas på historisk kostnad.

Om det är önskvärt att medel ska vara tillgängliga för utbyte av tillgången (till högre pris) kan en av följande kurser antas:

(i) Det beräknade belopp som krävs för att ersätta utöver det belopp som avskrivs ska överföras till "Ersättningsreserv" som en vinstdisposition.

(ii) Den ackumulerade balansen i avsättningen för avskrivningar ska krediteras varje år med ränta till nuvarande räntesats. Bestämmelsen kommer då automatiskt att uppgå till mycket mer än den ursprungliga kostnaden och kan vara tillräckligt för att ersätta.

Det bör noteras att om ett överskott av beloppet tillhandahålls som avskrivningar över det belopp som är korrekt avskrivet på historisk kostnad, bör den redovisas som reserv (ackumulerad vinst i balansräkningen. Detta gäller särskilt företag.

Några fall har kommit att märka i Indien, där företag har uppskattat sina tillgångar uppåt och krediterar kapitalreserven med den vinst som härmed uppkommer, men i själva verket tar endast avskrivningar på grundval av historiska kostnader. För det första beräknas avskrivningar på grundval av den uppräknade siffran men beloppet avseende omvärderingsvinsten debiteras till kapitalreserv och inte till resultaträkningen.

Institutet för Chartered Accountants of India har klart angett i AS-6 (Revised) att om tillgångar omvärderas bör avskrivningar göras på grundval av de uppräknade siffrorna.