Utveckla Standard Cost System

Utveckla Standard Cost System!

Ett standardkostnadssystems framgång beror på pålitligheten och noggrannheten hos de fysiska standarderna samt standardkostnaderna. Alla faktorer som är relaterade till standardinställningen bör beaktas vid upprättandet av standarder. Oavsett vilken metod som används, måste standarder fastställas för en bestämd tidsperiod så att de kan vara effektiva vid prestationsbedömning, kontroll och analys av kostnader. Standarder är vanligtvis inställda för en period på sex eller tolv månader.

Ibland används en längre period men sällan en kortare period. Standarder är utvecklade för:

(A) Material

(B) Arbete och

(C) Overhead.

(A) Materialstandarder:

Två standarder måste utvecklas för material:

(1) Materialmängd (användning) standard

(2) Materialprisstandard

(i) Material Kvantitet Standard:

Materialkvantitetsstandard anger vilket slag, vilken mängd material som ska användas för att göra en produkt önskad. Utvecklingen av materialmängdstandarden är uppgift för ingenjörsavdelningen eller designavdelningen som anger hur produkten ska produceras.

Det finns tre metoder som vanligtvis används för att ställa in kvantitetskrav för material:

(1) Tekniska studier för att bestämma typ- och kvalitetsspecifikationer, monteringsspecifikationer för material, förstöringsbidrag, förväntat utbyte, kvantitetsspecifikation.

(2) Analys av tidigare erfarenhet av användning av material för samma eller liknande produkter. Detta innebär att tidigare prestanda ska genomsnittas eller standarderna bör baseras på jobb eller perioder som väljs som typiska. Sådana standarder inkluderar förflutna förstörelse och överdriven användning, om någon. Denna metod innehåller inte den bästa kombinationen av kvantitet, metoder och produktkvalitet som gör ingenjörsstudiemetoden. Denna metod är emellertid mindre kostsam och ganska tillfredsställande när det gäller att ställa in standarder för mindre kostnader och för att utveckla standarder under en kort period.

(3) Testkörningar under kontrollerade förhållanden: Enligt denna metod bestäms råmaterialspecifikationerna på en formelbasis. En mängd material eller enheter tas i bruk och resultaten noteras noggrant och studeras. Resultat som erhållits som används för att bestämma standarder på detta sätt är vanligen något artificiella eftersom arbetarna blir för mycket känsliga för resultaten, ger oönskad uppmärksamhet åt testpartierna och använder större än vanlig vård vid användning av materialen.

Materialmängden standard bör utvecklas efter att ha beaktat ersättning för acceptabla nivåer av förstöring, krympning, avdunstning, läckage etc. I sådana fall ökas standardmängden för att inkludera dessa element. Bestämningen av procentsatsen av förstörelse bör baseras på de resultat som uppstår efter försöks- och utvecklingsstadier av produkten har blivit godkända.

(ii) Materialpris Standard:

En materialprisstandard definieras som en förutbestämd åtgärd, uttryckt i monetära termer av materialpriset. Att fastställa materialprisnormer är ofta ganska svårt eftersom materialpriserna påverkas mer av externa faktorer än interna faktorer.

Prissättningstillstånd:

(i) Kontroll av inköpsavdelningen, och

(ii) Mätning av effekten av prishöjningar eller minskningar av rörelseresultatet.

Inköpsavdelningen kan vidta några åtgärder för att kontrollera kostnaderna för material som att köpa i ekonomiska kvantiteter, använda de billigaste transportsätten, ta rabatterade faciliteter genom snabb och snabb betalning, inköp av mindre kostsamma material etc.

Materialprisavvikelser i syfte att kontrollera bör beräknas vid tidpunkten för inköp av material och bör inte fördröjas till den tid materialet utfärdas för produktion. Om beräkningen av prisvariationen försenas, hålls användbar information för kostnadskontroll, och det kan vara för sent för korrigerande åtgärder som ska vidtas.

(B) Arbetsstandarder:

Liksom i fråga om direkta material fastställs också arbetsnormer för både hastighet och kvantitet (effektivitet). För standardkostnadsändamål behandlas direktarbete separat från indirekt arbetskraft, vilket ingår i fabrikskostnaden.

Två standarder utvecklas vanligtvis för arbetskraftskostnader:

(i) Arbetsförbrukning (eller effektivitet) standard.

(ii) Arbetskostnad (eller skattesats) standard.

(i) Arbetsanvändning (eller effektivitet) Standard:

Processen för att bestämma arbetstidsnormerna är ganska lik inställningsmaterialets kvantitetsstandarder. Fastställande av standardtid kräver bestämning av den tid som behövs för att slutföra varje operation vid produkttillverkning vid arbete under normala förhållanden.

Särskilda förutsättningar för effektiva arbetstidsnormer är:

(1) Effektiv anläggningslayout med modern utrustning för maximal produktion till lägsta kostnad.

(2) Utveckling av planering, routing, schemaläggning och avsändande av personal för att ge ett jämnt produktionsflöde utan onödigt dröjsmål och förvirring.

(3) Avsättning för noggrant inköp av material för att strömma in i produktionen vid rätt tidpunkt när arbetare och maskiner finns tillgängliga.

(4) Standardisering av arbetsoperationer och metoder, med tillfredsställande instruktioner till och utbildning av arbetstagare så att tillverkningen kan utföras under bästa möjliga förhållanden.

Arbetstidstidsnormer kan utvecklas med någon av följande metoder:

(1) Bestämning av genomsnittet av tidigare prestationer under tidigare perioder.

(2) Använda experimentella provkörningar av tillverkningsoperationerna under förväntade normala förhållanden.

(3) Med hjälp av tid- och rörelseundersökningar av de olika arbetsförfarandena under förväntade normala förhållanden. Detta hjälper till att bestämma vilken tid som ska tas för att slutföra ett jobb eller att producera en produkt.

(4) Utifrån en grundlig studie av situationen, erfarenheten, kunskapen om tillverkningsverksamheten och produkten, gör en rimlig uppskattning i förväg.

Arbetstidstidsnormer bör fastställas efter rimliga utsläppsrätter för utmattning, personliga behov av arbetstagare och oundvikliga förseningar. Vissa företag föredrar att inkludera andra saker, till exempel ersättning för inställningstid, byte över, maskinbrytning, väntetid för operationer, omarbetande och betald semestertid.

Det är emellertid bättre att inkludera kostnader i samband med dessa poster i överliggande budget i stället för i de direkta arbetsstandarderna. Dessa kostnader är inte relaterade till arbetstagarnas effektivitet och kan därför bäst styras genom överliggande budget.

(ii) Arbetsränta (eller kostnad) Standard:

En arbetsstandardstandard definieras som en förutbestämd åtgärd uttryckt i monetära termer av arbetskraftens pris. Standardkostnadspriser för varje typ av direktarbete kan bestämmas utifrån nuvarande arbetskraft. Andra faktorer som fackförhandlingar och erfarenheter från arbetstagarna beaktas dock innan man fastställer arbetsnormer. Om arbetsnormerna hålls aktuella bör de resulterande avvikelserna vara relativt små.

Arbetskraftsavvikelser uppstår vanligtvis från:

(i) Användningen av en arbetare med fel takt för en specifik operation ii) Användning av överskottsarbetare per maskin. eller (iii) betala högre (dyra) timpriser i stället för föreskrivna priser på grund av låg produktivitet. Arbetskraftsavvikelser är vanligtvis inte stora och får därför mindre ledande uppmärksamhet än skillnader i arbetskvantitet.

(C) Omkostnadsstandarder för fabrik:

Komplexa typ av överliggande kostnader:

Fabrikskostnadsstandarder är mycket mer komplexa än direktmaterial och direktarbete. Direktmaterial och direkta arbetskostnader är av naturen rörliga kostnader, medan fabrikkens allmänna kostnader är delvis fasta och delvis rörliga. Direktmaterial och direkta arbetsstandarder kan bestämmas per enhet utan att i förväg bestämma hur många enheter som ska tillverkas. Men på grund av vissa fasta driftkostnader är det svårt att säga att överkostnaden blir Rs X per enhet. En "om" fråga är inblandad i detta, dvs. överkostnaderna blir Rs X per enhet, om och endast om en viss produktionsnivå uppnås.

Ställa in överliggande standarder:

Om du ställer in standardkostnader krävs det att du bestämmer:

(1) Standardkapacitet och

(2) standardkostnader för denna kapacitet.

Standardkostnaderna kan beräknas med teoretisk idealkapacitet, normal kapacitet eller förväntad faktisk kapacitet. Den ideala kapaciteten är uppnås endast under idealiska förhållanden och används därför aldrig. Den normala eller förväntade faktiska syftar till en produktionsnivå enligt en befintlig uppsättning villkor. Denna kapacitet kräver inte fullständigt utnyttjande av alla tillgängliga anläggningar utan bygger på ett effektivt utnyttjande av resurser och verksamheter.

När standardkapaciteten är bestämd, beräknas overhead-variabel och fast att uppstå vid den kapaciteten. Standardkostnadspriset upptas genom att dividera standard eller budgeterat overhead vid standardkapacitet med den volym som valts för att representera standardkapacitet. Volymen kan mätas i enheter av produkt, standard produktiv timme (arbetskraft eller maskin) eller någon standardkostnad, såsom direkt arbetskraftskostnad.

Standard overhead rate = Standard överhead / Standard produktion

Revidering av standarder:

Frågan om huruvida standarder ska revideras är svårt. Vissa hävdar att många revisioner i standarder bara förstör effektiviteten och ökar operativa detaljer. Däremot förstör standarder, om de inte revideras, sin användning som medel för värdering av inventarier och kostnadskontroll.

Standardkostnaderna kräver därför kontinuerlig granskning och vid tidpunkten ändras ofta. Ändra priser, tekniska framsteg, ny personal, nya maskiner, materialkvalitet och nya arbetsförhandlingar, alla inflytningsstandarder och göra dem föråldrade med orealistiska budgetar, dålig kostnadskontroll och orimlig enhetskostnad för värdering av lager och inkomstbestämning.

Ett företag bör upprätta ett program för att revidera standarder när så krävs så att standarder kan ställas på en för närvarande uppnåelig nivå. Arbetsstandardstandarder bör revideras för eventuella förändringar i arbetskraften. Materialkvantitetsstandarder för ändringar i typ, materialkvalitet eller produktionsmetod. Om en ny maskin köps för att ersätta en gammal maskin, bör arbetstidsnormer och materialkvantitetsstandarder uppdateras.

Förutom dessa uppenbara revideringar bör i varje affärsföretag finnas ett system för att revidera standarder för tillräcklighet och lämplighet minst en gång per år. En periodisk översyn av standarder är önskvärt för att uppnå målen för standardkostnaden. Standarder genom ett årligt granskningsprogram blir för närvarande uppnåeliga standarder eller åtminstone närmare sådana standarder.