Avbetalningsmetoder för inlösen av skuldebrev (redovisningsbehandling)
Obligationer kan lösas in av företaget i avdrag, förutsatt att det överensstämmer med villkoren för skuldförbindelser.
Följande är sätt att ansvarsfrihet för skuldförbindelser genom avbetalningsmetoder:
(A) Genom ritningar:
Under denna metod löses en del av de totala skuldförbindelserna varje år. Vilka obligationer ska betalas i vilket år som vanligtvis beror på ritningarna. Detta görs genom att sätta in skiften som innehåller antalet förlag som ska lösas in i en förseglad trumma och sedan slumpmässigt ta ut så många skivor som skulden ska lösas in. Detta förfarande kallas "Inlösen genom ritningar". Beloppet av förlagslån som årligen ska lösas beräknas i allmänhet genom att dela upp det totala beloppet av förlagslån med det antal år för vilka de har utfärdats.
De förlagsinnehavare vars slipsar har tagits ut betalas sedan till par eller premie, beroende på villkoren för utfärdande.
Villkor för att skapa Debenture Inlösningsreserv i utsträckning på 50% av det totala beloppet av förlagslån måste följas innan inlösen inleds enligt denna metod.
Redovisning Behandling:
(1) För att skapa återbetalningsreserv:
Resultatförlust A / C ... Dr.
Till Debenture Redemption Reserve A / c
(2) För Betalning:
(a) vid par:
Debentures A / c ... Dr.
Till Bank A / c
eller följande två poster
(i) Skuldebrev A / C ... Dr.
Till Förlagsinnehavare A / c
(ii) Förlagsinnehavare A / C ... Dr.
Till Bank A / c
(b) Vid Premium:
(i) Resultatförlust A / C eller Värdepapper Premium A / C ... Dr.
Till premie på inlösen av skuldförbindelser A / c
(Premium betalas vid inlösen)
(ii) Skuldebrev A / C ... Dr.
Premie på inlösen av skuldebrev A / C ... Dr.
Till Bank A / c
(Betalningsobligationer betalas)
Illustration 1:
OCM Company utfärdat 8 000 10% Skulder av Rs. 100 vardera i par på 1-1-2011. Ränta betalas årligen. Den 31 december 2011 löste Bolaget in 2000 obligationer genom att dra en hel del.
Passera journalposter
Inlösen genom inköp av egna skuldebrev på den öppna marknaden:
Aktiebolagslagen begränsar inte ett bolag att köpa egna skuldebrev. Ett företag, om det är tillåtet enligt villkoren för utfärdande, kan köpa sina egna förpliktelser från den öppna marknaden, förutsatt att det verkar vara lönsamt och bekvämt för företaget.
De egna obligationerna kan köpas med följande mål:
(a) För omedelbar avbokning eller inlösen:
Redovisning Behandling:
Vid inköp av skuldebrev för omedelbar avbokning: (När egna skuldebrev köps på räntedagen)
(1) När ingen Sinkingfond finns:
(i) Avbokning vid Par:
Debentures A / c ... Dr.
Till Bank A / c
(ii) Avbokning till Pris under Nominellt värde:
Debentures A / c ... Dr. (med nominellt värde)
Till Bank A / C (med faktiskt betalat belopp)
Till vinst på inlösen av skuldebrev A / C (med vinst)
(iii) Avbokning till Pris över nominellt värde:
Debentures A / c ... Dr. (med nominellt värde)
Förlust på inlösen av skuldebrev A / C ... Dr. (med förlust)
Till Bank A / C (med faktiskt betalat belopp)
Anmärkningar:
(i) Vinsten eller förlusten vid annullering av förlagslån är av kapitalstorlek. Kapitalvinsten kan utnyttjas för att skriva av rabatt vid emission av förlag och aktier, preliminära utgifter, försäkringsgarantier mm eller det kan krediteras kapitalreserven. När det gäller kapitalförlust kan den skrivas av antingen ur kapitalreserv eller resultaträkning.
(ii) När skulden löses in på detta sätt, måste DRR @ 50% av det totala skuldförbindelsen skapas utan vinst före påbörjandet av inlösen.
(2) När Sinking Fund finns:
(i) På par:
Debenture A / c ... Dr.
Till Bank A / c
(ii) Till ett pris under nominellt värde:
Debentures A / c ... Dr. (med nominellt värde)
Till Bank A / C (faktiskt betalat belopp)
Till Debenture Inlösenfond A / C (med vinst)
(iii) Till ett pris över nominellt värde:
Debenture A / c ... Dr. (med nominellt värde)
Debenture Redemption Fund A / C ... Dr. (med förlust)
Till Bank A / C (faktiskt betalat belopp)
iv) Överföring till Allmän Reserve:
Debenture Redemption Fund A / C ... Dr.
Till General Reserve
Notera:
Vinster vid försäljning av investeringar och vinst vid inlösen av skuldebrev bör inte överföras till den allmänna reserven från förlagsinlösenfond eftersom dessa vinster är av kapitalskaraktär. Sådan kapitalvinst bör helst krediteras kapitalreserven.
Illustration 2:
Journalisera följande transaktioner för inköp och omedelbar avbokning av egna skuldebrev, förutsatt att DRR redan har skapats.
1. Rs.4, 00.000, 10% Skulder av Rs. 100 vardera köpta från öppen marknad till nominellt värde för omedelbar avbokning.
2. Rs. 2, 50, 000, 10% Debentures of Rs. 100 var och en köpt vid Rs. 96 för omedelbar avbokning.
3. 350 10% Skulder av Rs. 100 återlösbar vid Rs. 110 avbröts genom köp av förlagslån på den öppna marknaden till Rs. 104.
(B) Inköp av skuldebrev som investering:
(På räntedagen på förlagslån). Det skiljer sig från köp av obligationer för omedelbar avbokning. Obligationer som köpts från öppna marknader får inte avbrytas omedelbart. Beloppet som betalas vid köp av förlagslånen från marknaden behandlas som en investering i egna skuldebrev. Liksom andra investeringar är detta också en tillgång.
Investeringen som gjorts i egna skuldebrev debiteras till eget konto konto eller investering i eget skuldkonto. I detta fall hålls förlagsliv levande. Denna teknik tjänar det dubbla syftet. Till exempel, om obligationer av Rs. 100 är noterade på marknaden på Rs.90, köper företaget dessa som "Own Investment".
Således skulle företaget få två fördelar:
1. Omedelbar räddning av Rs. 10.
2. Besparing av årligt ränta på förlagslån, vilket annars skulle ha betalats om skulden inte hade köpts från en öppen marknad.
Dessutom har bolaget möjlighet att sälja "egna obligationer" på marknaden, om det behöver pengar.
Posterna i ett sådant fall skulle vara följande:
(i) Vid inköp av investeringar:
Egna skuldebrev A / C ... Dr. (med faktiskt betalat belopp)
Till Bank A / c
(ii) Vid annullering av egna skuldebrev:
(a) Om det finns vinst:
Skuldebrev A / C eller Investering i eget Skuldebrev A / C ... Dr. (med nominellt värde)
Att äga Debentures A / C (med avdrag för egna skuldebrev)
Till vinst på inlösen av skuldebrev A / C (med vinst)
(b) Om det finns förlust:
Debentures A / c ... Dr. (med nominellt värde)
Förlust vid inlösen av skuldebrev A / C ... Dr. (Med förlust)
Illustration 3:
Den 1 januari 2011 hade ABC Ltd. 1.000, 12% Debentures of Rs. 100 vardera. Ränta på skuldförbindelser betalas halvårsvis den 30 juni och 31 december. Den 1 maj 2011 köpte företaget 300 egna skuldebrev på Rs. 93 ex-ränta för investeringsändamål och sålde samma @ Rs. 99 cum ränta efter sex månader. Registrera nödvändiga journalposter på inköpsdatumet.
Fördelar med inlösen genom köp på den öppna marknaden:
(1) Resultat på inlösen:
Ett företag köper egna skuldebrev i allmänhet vid en tidpunkt då skulden är citerad under par. På så sätt tjänar ett företag vinst vid inlösen som motsvarar skillnaden mellan nominellt värde av förlagslån och belopp som betalats vid köp av dem.
(2) Minskning av räntebördan:
Företaget räddar räntan, vilket annars skulle ha betalats utomstående.
(3) Spara lika med premie som betalas vid inlösen:
Bolaget kommer inte att vara skyldigt att betala premie på förlagslån, om emittenterna har föreskrivit sådant premie på förfallodagen.
