Fördelar och begränsningar av variabel kostnad

Fördelar och begränsningar av variabel kostnad!

Fördelar med variabel kostnad:

Följande är fördelarna med variabelkostnad:

1. Planering och kontroll:

Finansiell planering kräver att cheferna uppskattar framtida försäljning, framtida produktionsnivåer, framtida kostnader etc. Försäljningsprognoser bestämmer produktionsplaner, som i sin tur bestämmer utgiftsnivån för råvaror, direktarbete och rörlig tillverkningskostnad. För att fastställa utgiftsnivån vid olika produktionsnivåer är kunskap om kostnadsbeteende och att skilja mellan fasta och rörliga kostnader avgörande för att göra exakta kostnadsberäkningar på olika nivåer av produktion och försäljning.

En finansiell plan kommer således att lyfta fram den förväntade produktionsnivån och relaterade förväntade kostnader. Denna finansiella plan kan användas för att övervaka den faktiska prestationen som den är klar. Om det faktiska resultatet skiljer sig från den budgeterade aktivitetsnivån kan korrigerande åtgärder vidtas av ledningen.

Således utövas kontroll av ledningen genom att vidta korrigerande åtgärder. Men för att kontrollfunktionen ska kunna fungera och lyckas, bör kostnaden delas in i fasta och rörliga komponenter som endast uppnås under varierande kostnad och inte under absorptionskostnad.

Absorptionskostnaden ignorerar kostnadsbeteendet och kan inte isolera och relatera exakta kostnader till olika försäljnings- och produktvolymer. Det är inte tillförlitligt på grund av den godtyckliga tilldelningen av tillverkning över huvudet. Dessa tilldelningar kan inte spegla en exakt uppladdning av tillverkningskostnader till olika produktionsnivåer.

Variabel kostnadsredovisning är mer användbar internt för kortsiktig planering, kontroll och beslutsfattande än absorptionskostnadsberäkningar. För att kunna utföra sina uppgifter måste chefer förstå och kunna projicera hur olika kostnader kommer att förändras i takt med förändringar i aktivitetsnivåer. Variabel kostnad, genom dess betoning på kostnadsbeteenden, ger den nödvändiga informationen.

2. Ledande beslutsfattande:

Ledningen kräver kunskap om kostnadsbeteende under olika driftsförhållanden och affärsbeslut. Identifiering och klassificering av kostnader som antingen fasta eller rörliga, med halvvariabela kostnader som är ordentligt indelade i dessa fasta och rörliga komponenter, ger användbar ram för ackumulering och analys av kostnader och vidare för att fatta beslut.

Relevanta kostnader krävs för en mängd olika kortsiktiga beslut, såsom förändringar i produktionsnivåer, tillverkning eller köp, inträde på nya marknader, produktmix, växtutbyggnad eller sammandragning eller speciella marknadsföringsaktiviteter. Dessa beslut kräver att kostnaderna delas upp i sina fasta och rörliga komponenter och detta är endast möjligt under rörlig kostnadsberäkning.

Därför underlättas projiceringen av framtida kostnader och intäkter för olika aktivitetsnivåer och användningen av relevanta kostnadsbeslutstekniker och belyses i variabelkostnad och inte i absorptionskostnad. Kostnaden för rörlig kostnad beror på det faktum att de fasta kostnaderna inom ett begränsat volymer tenderar att förbli konstanta totalt när aktivitetsnivån förändras. Under sådana förhållanden är endast rörliga kostnader relevanta för att fastställa kostnader för ytterligare produktion och försäljning eller i andra kortsiktiga beslut.

En annan fördel med varierande kostnadsberäkning är att den gynnsamma marginalen mellan försäljningspriser och rörlig kostnad bör ge en konstant påminnelse om intäkter som försvunnit på grund av bristande försäljning. En gynnsam marginal motiverar en högre produktionsnivå.

3. Produktprisbeslut:

Variabel kostnadsberäkning ger mer användbar information till ledningen för prisbeslut än absorptionskostnader. Det är med rätta nöjda att det bästa eller optimala priset är det som ger maximalt överskott av de totala försäljningsintäkterna över total kostnad. Den optimala produktionsvolymen är att vid vilken ökning av totalkostnaden till följd av tillsatsen av en ytterligare volymandel är lika med ökningen av total intäkter eller en ökning med noll i total vinst.

Det pris som den här volymen kan uppnå är det optimala produktpriset. Ett högre pris kommer att minska försäljningsintäkterna. ett lägre pris tenderar att öka försäljningsvolymen och leda till onormala produktionskostnader på grund av övertid, produktionseffektivitet etc. Variabel kostnad utgör i många fall grunden för produktprissättning.

Under rörlig kostnad har ledningen uppgifterna för att bestämma när det är lämpligt att acceptera beställningar om det inte finns normala villkor. I vissa fall kan en försäljningsorder accepteras även om den delvis bidrar till fasta kostnader. Nya kortfristiga företag eller order bör accepteras så länge som de rörliga kostnaderna för tillverkning och försäljning återvinns. Variabla kostnader utgör det lägsta försäljningspriset under dessa förutsättningar. Kunskap om bidragsmarginalen ger riktlinjer för den mest lönsamma prispolitiken.

Den fulla kostnaden och inte bara den rörliga kostnaden bör dock ligga till grund för produktpriserna på lång sikt. Den fulla kostnaden är kostnaden som inkluderar rörliga tillverkningskostnader och fasta tillverkningskostnader som uppstår i produktionsprocessen.

4. Kostnadskontroll:

För kostnadskontrollen ska kostnaderna samlas i separata variabla och fasta totalsummor. Separering av rörliga och fasta kostnader stöder användningen av standarder, budgetar och ansvarsrapportering för att hjälpa till att styra kostnaderna. Alla kostnader är kontrollerbara på lång sikt av någon inom ett företag. Men de är inte alla kontrollerbara på samma ledningsnivå.

Till exempel ansvarar chefer i produktionsavdelningen för att kontrollera användningen av direkta material i sina avdelningar. De har dock ingen kontroll över försäkringskostnader relaterade till produktionsavdelningen. För en specifik hanteringsnivå är kontrollerbara kostnader kostnader som den kontrollerar direkt och icke kontrollerbara kostnader är kostnader som en annan ledningsnivå kontrollerar. Denna distinktion, som tillämpas på specifika nivåer av förvaltning, är användbar vid fastställandet av ansvaret för kostnadsöverskridande och sedan för rapportering av kostnadsdata till de som ansvarar för kostnadskontrollen.

Den rörliga kostnaden inkluderar endast rörliga tillverkningskostnader, som varierar med förändring i produktionsvolymen, i produktkostnaden och gör att rörliga tillverkningskostnader kan styras på kostnadsnivånivå av operativ ledning. Fasta produktionskostnader kan inte vara kontrollerbara på avdelningsnivå och bör därför inte ingå i produktionskostnaderna på kostnadscentrum, eftersom det är viktigt att matcha kontrollen med ansvaret.

De fasta tillverkningskostnaderna redovisas som en separat post i rörlig kostnadsredovisning, de är enklare att identifiera och kontrollera (med högre förvaltning) än när de sprids mellan produktens enheter och absorptionskostnader. På samma sätt redovisas variabelkostnad, varannan variabel och fast rörelsekostnad (t.ex. rörlig och fast försäljnings- och administrationskostnader) separat och blir därmed lättare att identifiera och kontrollera än i absorptionskostnader där de inte rapporteras separat men kombineras tillsammans.

5. Lagerförändringar påverkar inte vinsten:

I rörlig kostnad är vinsten endast en funktion av försäljningsvolymen. Men under absorption kostar försäljning och produktion (produktion skapar lager) både påverkan vinst av en period. Vinsten i rörlig kostnad påverkas inte av förändringar i lageret som det är i absorptionskostnaden. I absorptionskostnaden kan vinsten minska även om försäljningen har ökat. När lagernivån fluktuerar kraftigt kan vinster som beräknas under absorptionskostnaden förvrängas eftersom lagerförändringar kommer att påverka mängden fasta tillverkningskostnader som belastas under en redovisningsperiod.

6. Undvik effekten av fasta kostnader:

Variabel kostnad eliminerar den godtyckliga fördelningen av fasta fabrikkomkostnader och undviker också problem med att bestämma en lämplig absorptionsbas som behövs för en förutbestämd överliggande absorptionshastighet. Fasta produktionskostnader belastas under den period då de uppstår och överförs inte i lager, vilket kan vara oförlåtligt, vilket medför att tidigare vinster blir övervärderade. Det hävdas att ledningsbeslut lätt kan göras om fasta produktionskostnader separeras och inte blandas i lager eller försäljningskostnader.

Eftersom de flesta fasta kostnaderna är förbundna och inte kan undvikas, bör dessa kostnader inte ingå i förteckningen. Dessutom framhäver presentationen av den totala storleken av fasta kostnader på rörlig inkomsträkning deras fulla inverkan på nettoresultatet, en effekt som delvis är dold i lagervärden under absorptionskostnader.

En annan fördel med variabel kostnad är att produktionschefer inte kan manipulera inkomster genom att producera mer eller färre produkter än vad som behövs under en period. Under absorptionskostnad kan en produktionschef dock öka intäkterna helt enkelt genom att producera fler enheter än vad som för närvarande behövs för försäljning.

Morse, Davis och Haitgraves observerar: "När man beaktar den ekonomiska redovisningsprincipen för matchning har variabelkostnad fördel över absorptionskostnaden eftersom den matchar intäkterna med den direkta kostnaden för att producera dessa intäkter. Detta medför att nettoresultatet varierar endast med försäljningen och inte med både försäljning och produktion, vilket ofta finns i absorptionskostnader. Vid absorptionskostnader förvränger överproduktionen framförallt nettoresultatet under en period eftersom överflödet har tilldelats fasta kostnader som annars skulle tilldelas de enheter som produceras och säljs. "

7. Prestationsutvärdering av chefer:

Utvärderingen av chefer är ofta kopplad till lönsamheten hos enheter som de hanterar och kontrollerar. Förändringarna i inkomst från en period till en annan och skillnaden mellan den faktiska inkomsten och den budgeterade inkomsten används för att bedöma ledarskapets prestanda och effektivitet. Till exempel, om en chef har jobbat hårt och har ökat försäljningen samtidigt som kostnaderna styrs samtidigt, kommer intäkterna att öka vilket indikerar framgången och bättre resultat hos chefen.

I rörlig kostnadsredovisning framhävs förhållandet mellan försäljningen och intäkterna medan intäktsräkningskostnadsresultatet generellt inte visar någon koppling mellan försäljning och inkomst. Exempelvis kan under absorptionskostnadsinkomsten minska, även om försäljningen har ökat eller försäljningen kan minska, men rapporterad inkomst kan vara högre på grund av att stor lagerinvestering skapas på grund av högre produktion. Variabel kostnadsberäkning ger alltid en ökning av resultatet som motsvarar den förbättrade försäljningsutvecklingen.

Vidare kan den rörliga kostnaden användas för att utvärdera vinstbidrag av växter, produktlinjer och försäljningsområden. Separationen av fasta och rörliga kostnader som är grundläggande för variabelkostnad är avgörande för att göra exakta utvärderingar. Variabelkostnad kan således ge ett betydande bidrag till beslutsfattande inom sådana och liknande områden.

8. Segmentsrapportering:

Segmenterad rapportering ger information om bidrag från organisationsunderenheter. Segmenterade resultaträkningar skiljer sig från andra resultaträkningar eftersom de visar belopp för direkta (spårbara) fasta kostnader (kostnader som kan undvikas om segmentet elimineras) och för gemensamma eller allokerade fasta kostnader (kostnader som fortsätter att uppstå även om segmentet elimineras) .

Att presentera segmenterade resultaträkningar på en variabelkostnad snarare än på absorptionskostnadsbas är att föredra eftersom det resulterar i mer exakta studier av relativ lönsamhet för divisioner, växter, produkter, territorier, aktiviteter och andra segment av en organisation. Den koncentrerar sig på bidraget (segmentmarginalen) som varje segment gör till återhämtning av gemensamma fasta kostnader. Marginalinkomstdata underlättar bedömningen av segment utan bias (tvärsubventioner) som införs genom allokerade gemensamma fasta kostnader.

9. Kundens lönsamhetsanalys:

Kundens lönsamhetsanalys är en tillämpning av segmenterad rapportering där en kundgrupp behandlas som ett segment. Denna analys kan göras med hjälp av variabel kostnad för att bestämma en kundbidragsmarginal eller absorptionskostnad för att bestämma en kundbruttomarginal baserat på kostnaden för försäljningen. Det är särskilt användbart när det kombineras med en aktivitetsbaserad kostnadsinriktning som bestämmer vilka aktiviteter som utförs för varje grupp och tilldelar kostnader baserade på lämpliga drivrutiner.

Verksamheten omfattar de som krävs för att få nya kunder och att upprätthålla relationer med nuvarande kunder samt beställning, förpackning, hantering, kundservice etc. Vidare är kostnadsfördelningen för kundens lönsamhetsanalys baserad på kostnadshierarki begrepp som liknar de som används i produkt lönsamhetsanalys.

Till exempel kan aktiviteter, deras förare och deras kostnader klassificeras som ordernivå, kundnivå, kanalnivå, marknadsnivå eller företagsnivå. Intäktsintäkter är också en kritisk angelägenhet för kundens lönsamhetsanalys. Således bör försäljningsavkastning och utsläppsrätter, effekterna av kupongerbjudanden, prisrabatter mm spåras till specifika kundgrupper.

Begränsningar av variabel kostnad:

Följande är begränsningarna för variabelkostnad:

(i) Separering av kostnader i fast och variabel:

Den varierande kostnadsmetoden kräver att alla kostnader ska delas in i fasta och rörliga delar. Även variabelkostnad förutsätter att förhållandet mellan försäljningen och de rörliga kostnaderna är direkt, proportionellt och linjärt. Det kan inte vara sant under alla omständigheter. Exempel på faktorer som kan påverka detta antagande är kvantitetsrabatter på material och effektivitetsvariation av arbetskraft.

(ii) Produktkostnader Ej utan fasta kostnader:

Komplett produktkostnad beror inte bara på rörliga kostnader. Fasta kostnader bör beaktas vid fastställandet av produktkostnaden och för långsiktig prissättning och andra långsiktiga policybeslut. Produkten är inte färdig förrän den finns i en form och plats och i taget önskad av kunden, och denna produktsättning omfattar distribution lika mycket som den tillverkar.

(iii) Frestelsen att sänka priserna:

Det hävdas även att om cheferna endast ges rörliga kostnader (som görs i rörlig kostnad) kommer de att frestas att sänka priserna i den utsträckning som företagets vinster kommer att drabbas av. Trots de många andra fördelarna med metoden för interna ändamål genererar variabelkostnad produktsiffror som ger liten grund för långsiktig prispolitik.

(iv) Användning av nettoinkomst Figur:

Inkomster som erhållits under rörlig kostnad måste användas noggrant om ledningen beslutar att expandera verksamheten eller släppa en produktlinje. Förvaltningen måste överväga andra faktorer också innan man beslutar att släppa en produktlinje som kundens goodwill. . Förlusten i kundens goodwill som kan resultera i att man släpper en produkt med låg bidragsmarginal kan lätt kompensera vinst från produkter med högre bidragsförhållanden. Således varierar variabeln, även om den är användbar, inte ett perfekt ledningsverktyg.

(v) oklara beslut:

Ibland kan variabelkostnad vara onödigt med en större betydelse än vad den förtjänar. Till exempel, när försäljningen är högre än produktionen, kommer rörelsekostnadsnettot att vara mer än absorptionskostnaden för nettoresultatet. I det här fallet kan ledningen ibland vidta oklara handlingar på grund av "ökad vinst" som rapporteras med variabel kostnad.

Det kan leda marknadsföringscheferna att gå till lägre försäljningspriser, kan inspirera chefer och anställda att kräva högre lön eller bonus. Men i själva verket kan det inte finnas någon motivering för sådana åtgärder. Vid de andra extremiteterna kan rörliga kostnadsresultatet vilseleda ledningen under en konjunkturkonjunktur under vilken det rörliga kostnadsvinsterna kommer att minimeras på grund av att försäljningen är extremt lägre än produktionen.